ما هي ضريبة دخل الشركات وكيفية دفعها
عمله برنامج تعليمي / / January 05, 2021
ما هي ضريبة دخل الشركات
يتم دفعها من قبل الشركات التي تعمل بنظام ضريبي مشترك. تعتمد القيمة بشكل مباشر على النتائج المالية للشركة. يتم فرض ضريبة على الربح - الأموال المتبقية من الدخل بعد النفقات المهمة للنشاط. إذا لم تكسب المنظمة أي شيء ، فلن تضطر إلى سداد هذه المدفوعات.
من يدفع ضريبة دخل الشركات
كما يوحي الاسم ، تدفع المنظمات فقط هذه الضريبة.قانون ضريبة RF - المادة 246. دافعي الضرائب - الكيانات القانونية الروسية والشركات الأجنبية التي تحصل على دخل في الاتحاد الروسي.
في هذه الحالة ، لا ينطبق الدفع على:
- الشركات التي تستخدم أنظمة ضريبية خاصة (ضريبة زراعية موحدة ، نظام ضريبي مبسط ، ضريبة موحدة على الدخل المحسوب) ؛
- دافعي الضرائب على أعمال القمار ؛
- المشاركين في مشروع مركز Skolkovo للابتكار.
ما هو معدل ضريبة الدخل
معدل الضريبة 20٪قانون الضرائب للاتحاد الروسي المادة 284. معدلات الضرائب. يذهب 17٪ من الأرباح إلى الميزانية الإقليمية ، و 3٪ للميزانية الفيدرالية. بالنسبة لبعض الأنشطة ، يتم تطبيق أسعار خاصة أو مخصصات الميزانية. على سبيل المثال ، يذهب 20٪ من الأرباح المتلقاة من استخراج الهيدروكربونات إلى الخزانة الفيدرالية.
السلطات الإقليمية لها الحقالقانون الاتحادي رقم 30.11.2016 N 401-FZ لتخفيض حصتها من المعدل لفئات معينة من دافعي الضرائب ، ولكن ليس أكثر من 12.5٪.
كيف يتم حساب الوعاء الضريبي
يتم احتساب الضريبة على الدخل ، أي على الفرق بين الدخل والمصروفات. لذلك ، من المهم تحديد كل من المفاهيم.
الإيرادات - هذه هي عائدات بيع البضائع والأشغال والخدمات وحقوق الملكية. الأموال الواردة ليس من الأنشطة الأساسية ، ولكن من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأخرى ، في شكل نسبه مئويه على سبيل قرض وما إلى ذلك.
في الوقت نفسه ، هناك قائمة طويلة إلى حد ما من أنواع الدخل المعفاة من الضرائب. وهذا يشمل ، على سبيل المثال ، رسوم المنتجع والتمويل المخصص. يمكن الاطلاع على القائمة الكاملة في المادة 251القسم 251. لا يؤخذ الدخل في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي من قانون الضرائب.
نفقات - هذه هي التكاليف المعقولة للمؤسسة ، والتي يمكن تأكيدها من خلال الأوراق. هذا يشمل الأموال الموجهة إلى رواتب الموظفين ، وشراء المواد ، واستهلاك الأصول الثابتة ، ورسوم المحاكم والتحكيم ، والفائدة على القروض ، وما إلى ذلك.
بالنسبة لشركة روسية أو شركة أجنبية تعمل في روسيا من خلال مكتب تمثيلي ، فإن القاعدة الضريبية ستكون مساوية للفرق بين الدخل الخاضع للضريبة والمصروفات. بالنسبة للمنظمات الأجنبية الأخرى ، عند حساب الأرباح ، لا يتم أخذ جميع أنواع الدخل في الاعتبار - أي منها موضحة في المادة 309قانون ضريبة الترددات اللاسلكية ، المادة 309 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
كيف تحسب ضريبة دخل الشركات
يتم فرض ضريبة دخل الشركات سنويًا. إذا تخيلنا أبسط صيغة ، فستبدو كما يلي:
الضريبة = (الدخل - المصروفات) × معدل الضريبة
ولكن سيتعين عليك الاعتماد بشكل منفصل على الضريبة المقيدة للميزانيات الإقليمية والفيدرالية. على سبيل المثال ، دخلك السنوي هو 5 ملايين. كانت النفقات 3.5 مليون. هذا يعني أنه سيتعين عليك منح 17٪ من 1.5 مليون لخزانة المنطقة و 3٪ للخزانة الفيدرالية.
في حالة تطبيق معدلات أخرى على بعض الدخل ، يتم احتساب المبلغ المستحق الدفع بشكل منفصل. إنهم بحاجة إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة للإيرادات والمصروفات.
ولكن هناك أيضًا مدفوعات مقدمة. يُطلب من معظم المنظمات الدفع شهريًا ، على الرغم من السماح للبعض بذلك كل ثلاثة أشهر. وتشمل الاستثناءات الشركات التي لم تتجاوز إيراداتها في الأرباع الأربعة السابقة 15 مليون روبل روسي لكل ربع ، وبعضهاالقسم 286. إجراءات احتساب الضرائب والدفعات المقدمة شركات أخرى.
يتم احتساب المدفوعات ربع السنوية من الدخل الفعلي. شهريًا - من المقدّر (استنادًا إلى بيانات فترة التقرير السابقة).
إليك كيفية احتساب الدفعات الشهرية:
- في الربع الأول ، كانت تساوي المدفوعات المحسوبة للربع الرابع من العام السابق.
- في الربع الثاني ، الدفعة الشهرية تساوي ثلث مبلغ السلفة المدفوعة للربع الأول.
- في الربع الثالث - يمثل هذا ثلث الفرق في المبلغ المقدم للستة أشهر والربع الأول.
- في الربع الرابع - ثلث الفرق مقدمًا لمدة 9 أشهر ونصف السنة.
للحصول على دفعة ربع سنوية ، ستكون الصيغة:
الدفعة المقدمة = (دخل الفترة - مصروفات الفترة) × معدل الضريبة - الدفعة المقدمة لفترة التقرير السابقة
لنفترض أن الشركة ربحت خلال ستة أشهر 1.2 مليون وأنفقت 400 ألف. في الربع الأول ، دفعت دفعة مقدمة قدرها 100 ألف روبل. لذلك ، سيتعين عليها دفع نصف عام:
(1،200،000 - 400،000) × 20٪ - 100،000 = 60،000 روبل
لا تدفع المؤسسات الجديدة مدفوعات شهرية ، ولكن مدفوعات ربع سنوية حتى نهاية ربع السنة الكامل من تاريخ تسجيلها. بعد ذلك ، تحتاج إلى تقدير الإيرادات: إذا كان حجمها لا يتجاوز 5 ملايين شهريًا أو 15 لكل ربع ، فيمكنك الاستمرار في الدفع كل ثلاثة أشهر.
عند حساب ضريبة دخل الشركات ، من المهم فهم الدخل الذي يمكن الاعتراف به في فترة معينة وأيها لا يمكن الاعتراف به. يعتمد ذلك على الطريقة التي يتم التعرف عليها بها. على أساس نقدي ، يتم تسجيل الدخل في وقت الاستلام ، والمصروفات في وقت الشطب. مع طريقة الاستحقاق ، يؤخذ كلاهما في الاعتبار وقت حدوثه ، ولا يعد التوقيت الفعلي لتحويل الأموال أو شطبها مهمًا.
إذا انتهت الفترة المشمولة بالتقرير بخسارة ، فلا داعي لدفع مدفوعات مقدمة شهرية للربع التالي.
بالإضافة إلى ذلك ، يحق للمؤسسة تخفيض الوعاء الضريبي للفترة الحالية بمقدار خسارة الفترة السابقة ، ولكن ليس بأكثر من 50٪. أثناء قيامك بذلك ، احتفظ بسجلات لنتائج العمل السلبية.
متى يتم دفع ضريبة دخل الشركات
يتم سداد الدفعات الشهرية المسبقة في موعد لا يتجاوز 28 من الشهر الحالي ، كل ثلاثة أشهر - في موعد لا يتجاوز 28 من الشهر الذي يلي الفترة المشمولة بالتقرير ، الدفعات السنوية النهائية - حتى 28 مارس.
متى وكيف يتم تقديم بيانات ضريبة الدخل
يجب تقديم إقرارات ضريبة الدخل بناءً على نتائج الربع الأول وستة أشهر وتسعة أشهر وسنة. يتم توفيره للتفتيش في موقع المنظمة وكل قسم من أقسامها المنفصلة ، إذا كانت موجودة في مناطق أخرى.
يجب تقديم المستند في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من الشهر الذي يلي فترة التقرير ، ويجب تقديم الإعلان السنوي بحلول 28 مارس.
اقرأ أيضا💸💸💸
- كيفية دفع الضرائب: إجابات على أهم 12 سؤالاً
- كيفية إصدار خصم ضريبة الأملاك والحصول على 260 ألف روبل من الدولة
- 12 نوعًا من الدخل لا تحتاج من خلالها إلى دفع ضريبة الدخل الشخصي
- ما مقدار الضرائب التي تدفعها بالفعل
- كل ما يتعلق بأقساط التأمين: ما يتم احتسابه ومن يدفعها ومتى