ما هو نظام الضرائب المبسط الآلي ومن يناسبه؟

اعتبارًا من 1 يوليو 2022 ، على أراضي أربع مناطق من الاتحاد الروسي ، فعلالقانون الاتحادي رقم 17-FZ بتاريخ 25 فبراير 2022 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب " نظام ضريبي جديد للأعمال - نظام ضرائب آلي مبسط (AUSN).

هناك بالفعل العديد من الأساطير حول هذا النظام الخاص - على سبيل المثال ، يمكنك الآن التخلي تمامًا عن المحاسب ، وسيتم تقليل العبء الضريبي على الشركة إلى النصف تقريبًا. يُطلق على AUSN اسم الحملة الصليبية للدولة ضد الاقتصاد الرمادي. يُزعم أن هذا النظام مربح للغاية ومريح لدرجة أن رجال الأعمال الذين يعملون جزئيًا أو كليًا في الظل سوف ينتقلون إليه بكل سرور.

لكن النظام الضريبي الجديد ليس بسيطًا مثل المطورين الحاليين. وهي تقدم القليل جدًا من الفوائد الحقيقية للأعمال.

ما هي مميزات برنامج AUSN

الكلمة الأولى في اختصار AUSN - "آلي". هذا يعني أن الضريبة سوف عددالقانون الاتحادي رقم 17-FZ بتاريخ 25 فبراير 2022 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب "

التفتيش (IFTS) ، ويحتاج دافع الضرائب فقط لدفع المطالبة في الوقت المحدد. ليس عليك الإبلاغ عن الدخل والمصروفات. هذا هو الرفض الموعود منذ زمن طويل للتصريحات.

نفس المبدأ ينطبق على العاملون لحسابهم الخاص. كما أنهم لا يمتلكون تقارير ضريبية ، ويشير دافعو ضريبة الدخل المهني أنفسهم إلى مقدار الدخل الذي يتلقونه في حسابهم الشخصي ، كما يقولون ، عند الإفراج المشروط.

ولكن إذا كان FTS يسيطر على العاملين لحسابهم الخاص ، الذين ليسوا كيانات تجارية ، إلا بشروط ، فإن الدولة ليست مستعدة لترك العمل دون إشراف. لذلك ، سيتم استبدال التقارير الضريبية على AUSN بمعلومات أخرى.

بالإضافة إلى ذلك ، تم إدخال نظام الضرائب الآلي البنوك. والنتيجة هي بنية مرهقة نوعًا ما:

• دافع الضرائب (منظمة أو رجل أعمال فردي في AUSN). يتم تأكيد دخله ونفقاته من خلال بيانات السجل النقدي والحساب الجاري ، بالإضافة إلى المعلومات المنقولة بشكل مستقل في حسابه الشخصي على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية.
• IFTS. تحسب الضريبة على أساس جميع البيانات المستلمة وترسل طلبًا للدفع.
• بنك. يجب تحويل الراتب من الحساب الجاري لصاحب العمل ، ضريبة الدخل الشخصية من المدفوعات ، وكذلك بناءً على طلب المنظمة أو رائد الأعمال الفردي ، بدلاً من تحويل الضرائب من الحساب الجاري إلى دائرة الضرائب الفيدرالية.

هل يمكن رفض محاسب في AUSN والتوقف عن الدفع مقابل خدماته؟ إذا كنا نتحدث عن منظمة أو رجل أعمال فردي مع موظفين ، فمن غير المحتمل.

الحقيقة هي أن الإقرار الضريبي السنوي يتم إلغاؤه ، وكذلك النماذج RSVحساب أقساط التأمين, 6- ضريبة الدخل الشخصيحساب مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة والمقتطعة من قبل وكيل الضرائب (نموذج 6 ‑ NDFL) و 4-FSSحساب أقساط التأمين المتراكمة والمدفوعة للتأمين الاجتماعي الإجباري ضد الحوادث لـ أمراض الإنتاج والأمراض المهنية ، بالإضافة إلى تكلفة دفع التغطية التأمينية (نموذج 4 - FSS RF) من قبل الموظفين. وفقًا لتقارير صندوق المعاشات التقاعدية لروسيا ، هناك فروق دقيقة: SZV-TDمعلومات عن نشاط العمل للشخص المسجل (SZV-TD) يجب أن تعطى؛ SZV-Mمعلومات عن المؤمن عليهم (نموذج SZV-M) إرسالها إلى المقاولين بعقود القانون المدني حرف؛ SZV- المرحلةمعلومات حول فترة التأمين للمؤمن عليهم (نموذج SZV ‑ STAZH) تم ملؤها لفئات معينة من العمال.

لكن لا أحد ألغى محاسبة المنظمات وسجلات الموظفين لموظفي AUSN. بالإضافة إلى ذلك ، سيتعين عليك إدخال البيانات باستمرار في الحساب الشخصي لدافع الضرائب على موقع الويب الخاص بخدمة الضرائب الفيدرالية ، وكذلك تقديم تقارير عن المستحقات للموظفين إلى البنك. لذلك ستنخفض الحاجة إلى خدمات المحاسبة ، ولو بشكل طفيف.

ولكن لمشاركة البنوك سوف تضطر إلى دفع المزيد. في القوانينالقانون الاتحادي رقم 18-FZ المؤرخ 25 فبراير 2022 "بشأن التعديلات على الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي" يسرد واجباتهم وحتى غرامات انتهاك الإجراءات والمواعيد النهائية لإرسال المعلومات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. بطبيعة الحال ، فإن البنك ، كهيكل تجاري ، سيعوض هذه المخاطر بارتفاع أسعار خدمات التسوية والنقد أو تقديم عمولات جديدة.

ونظرًا لأن بعض البنوك فقط هي التي ستشارك في التجربة ، عمل لن يكون - سيكون عليك الموافقة على الشروط المحددة.

من يمكنه التبديل إلى AUSN

ليس الجميع. يجب على الأعمال تطابقالقانون الاتحادي رقم 17-FZ بتاريخ 25 فبراير 2022 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب " عدة معايير:

1. أن تكون موجودًا في أراضي مناطق موسكو أو تتارستان أو موسكو أو كالوغا.

2. ليس لديك أكثر من 60 مليون روبل من الدخل السنوي ولا يزيد عن خمسة موظفين (ممنوع التعيين غير المقيمين ، والموظفين الذين يحق لهم التقاعد المبكر ، وكذلك أولئك الذين لا يخضع دخلهم للضريبة بمعدل 13٪).

3. للدفع راتب الأفراد ، ليس نقدًا أو عينيًا.

4. ليس لديك أقسام فرعية أو فروع منفصلة ، ولا تتضمن أيضًا كيانًا قانونيًا بحصة تزيد عن 25٪ كمشارك.

5. لديك حساب جاري في أحد البنوك المرخصة - يتم تطوير قائمة محددة بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية.

6. امتلاك أموال لا تتجاوز قيمتها المتبقية 150 مليون روبل.

7. إجراء جميع الإيرادات والمصروفات المعلنة من خلال ماكينة تسجيل المدفوعات النقدية أو الحساب الجاري.

8. أن تكون غير ذات صلة:

• مع البنوك و تأمين نشاط،
• مكاتب الرهونات
• وكالات التوظيف الخاصة التي توفر الموظفين ،
• MFI ،
• NPF ،
• صناديق الاستثمار،
• بيت التمويل الكويتي ،
• المشاركة المهنية في السوق أوراق قيمة,
• القمار
• إنتاج سلع قابلة للتبديل (مع بعض الاستثناءات) ،
• استخراج المعادن وبيعها ، باستثناء ما هو مشترك ،
• النشاط على أساس عقود العمولة ، العمولة ، الوكالة.

إذا كنا نتحدث عن رائد أعمال ، فلا ينبغي أن يكون محامياً أو وسيطاً أو مدير تحكيم أو مثمنًا أو محامي براءات اختراع أو كاتب عدل أو أي شخص آخر منخرط في ممارسة خاصة.

ما هو الفرق بين AUSN و USN

AUTS هو نسخة جديدة من نظام الضرائب المبسط (STS) ، لذلك فإن هذه الأنظمة متشابهة إلى حد كبير.

معدلات الضرائب

كما هو الحال مع النظام الضريبي المبسط ، مع نظام الضرائب الآلي سيكون هناك نوعان مختلفان: "الدخل" و "الدخل مطروحًا منه النفقات". ومع ذلك ، معدلات الضرائب منخفضة هنا. لن تسميهاالقانون الاتحادي رقم 17-FZ بتاريخ 25 فبراير 2022 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب ":

• 8٪ على كائن "الدخل" ؛
• 20٪ على موضوع "الدخل مطروحًا منه النفقات" ؛
• 3٪ للحد الأدنى للضريبة على "الدخل مطروحًا منه نفقات».

دعونا نقارنها بمعدلات نظام الضرائب المبسط المعتاد - فهي أقل بكثير في ظل ظروف معينة:

لماذا يوجد العديد من الأسعار المختلفة على USN العادي؟ والسبب هو أن المناطق لها الحق في تخفيض معدل الضريبة على أراضيها - واستخدامها بنشاط. هذا يساعد على تطوير أنشطة محددة يكون موضوع الاتحاد الروسي مهتما.

الفترة الخاضعة للضريبة

نقطة مهمة للغاية: الفترة الضريبية لـ AUSN هوالقانون الاتحادي رقم 17-FZ بتاريخ 25 فبراير 2022 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب " شهر واحد فقط! هذا يعني أنه يجب دفع الميزانية 12 مرة في السنة. في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للتقرير ، ستصدر مفتشية مصلحة الضرائب الفيدرالية مطالبة بدفع الضرائب. ويجب أن يتم التحويل قبل اليوم الخامس والعشرين من نفس الشهر.

في هذا الصدد ، نظام USN يفوزقانون الضرائب للاتحاد الروسي (الجزء الثاني) رقم 117-FZ المؤرخ 5 أغسطس 2000 (بصيغته المعدلة في 26 مارس 2022). الفترة الضريبية هنا هي سنة تقويمية يجب خلالها تحويل الدفعات المقدمة ، أي جزء من الضريبة السنوية. هذا يعني أنه إذا كانت هناك مداخيل على مدار العام ، فمن الضروري دفع الميزانية كل ربع سنة: في موعد لا يتجاوز 25 أبريل ، 25 يوليو ، 25 أكتوبر. ويتم الحساب النهائي في نهاية العام - 31 مارس للمنظمات و 30 أبريل لأصحاب المشاريع الفردية.

طول الفترة الضريبية مهم جدا. والحقيقة أن غرامة قدرها 20٪ (أو حتى 40٪ - بتعمد عدم دفع الضرائب) من مبلغ المتأخرات المتراكمنظام ضرائب مبسط / موقع ويب لخدمة الضرائب الفيدرالية فقط في نهاية السنة الضريبية. وبالنسبة للسلف المتأخرة ، يتم احتساب الغرامات فقط.

هذا يعني أنه يجب أن يكون لدى الشركة دائمًا أموال لدفع الضرائب على AUSN ، لأنه يتم إرسال الطلب كل شهر. في النظام الضريبي المبسط ، لا تقوم بعض المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية عن عمد بتحقيق تقدم ربع سنوي في الوقت المحدد ، لأن المال مشغول في الأعمال التجارية.

وأحيانًا يكون دفع الغرامات أكثر ربحية من سحب هذه الأموال لدفع الضرائب. على أي حال ، قبل 31 مارس أو 30 أبريل من العام المقبل ، لن تتمكن مصلحة الضرائب الفيدرالية من فرض غرامة على هذا أو منع حساب جار.

أقساط التأمين

لذلك ، فإن معدلات الأعمال على AUTS أعلى ، والفترة الضريبية أقصر منها في النظام الضريبي المبسط. أين إذن المزايا الحقيقية للنظام الجديد؟ هم انهم هناكالقانون الاتحادي رقم 17-FZ بتاريخ 25 فبراير 2022 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب ".

• رواد الأعمال الأفراد معفون تمامًا من جميع أقساط التأمين لأنفسهم.
• لن يقوم أرباب العمل بتحويل مساهمات التقاعد والتأمين الطبي والاجتماعي للموظفين. لن يكون هناك سوى مبلغ ثابت قدره 2040 روبل في السنة لجميع الموظفين ، بغض النظر عن عددهم. في نفس الوقت ، كما ذكر أعلاه ، يجب ألا يزيد عدد الموظفين عن خمسة أشخاص. سيتم تخصيص 2040 روبل للتأمين ضد حوادث العمل والأمراض المهنية.

بالطبع ، الإعفاء من هذه النفقات ميزة ، لكن ما عليك سوى تقييمه بشكل صحيح. بعد كل شيء ، على النظام الضريبي المبسط أقساط التأمين المذكورة خفضخطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30 نوفمبر 2021 رقم SD ‑ 4‑3 / 16722 @ "بشأن إجراء تخفيض مبلغ الضريبة على PSN و USN على أقساط التأمين المدفوعة" عبء الضريبة ، لأنها تخصم من الضريبة المحسوبة أو مشمولة في المصاريف. المزيد عن هذا في الأمثلة أدناه.

ونقطة مهمة: في التبرير المالي والاقتصادي لمشروع AUSN قالتمشروع القانون رقم 20281-8 "بشأن إجراء تجربة لإنشاء نظام ضريبي خاص" نظام آلي مبسط للضرائب "ان اقرار القانون لن يؤدي الى انخفاض في ايرادات الموازنة: - مقدار النقص في الدخل سيتم تعويض أموال الدولة خارج الميزانية إلى أموال الدولة خارج الميزانية على حساب المحسوبة ضريبة."

وهذا يعني أنه على الصعيد الوطني ، سيتم تعويض الإعفاء من أقساط التأمين بارتفاع الإيرادات الضريبية. لن تخسر الميزانية من AUSN أي شيء.

أيهما أكثر ربحية: AUSN أو USN

لا يمكن أن تكون هناك توصيات عامة هنا ، فمن الضروري إجراء حسابات لكل حالة. لنأخذ بعض الأمثلة.

مثال 1

رجل أعمال فردي بدون موظفين يقدم خدمات لإصلاح الأجهزة المنزلية. الدخل لعام 2022-480.000 روبل. الحد الأدنى لأقساط التأمين على الذات هو 43.211 روبل + مساهمة إضافية بنسبة 1٪ من الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل. مجموع المساهمات - 45.011 روبل.

دعونا نقارن العبء الضريبي على "الدخل" USN بمعدل 6٪ وعلى AUTS. تذكر أن رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين في هذا الوضع يمكن أن يقللوا الضريبة المحسوبة بالمبلغ الكامل للمساهمات المقدمة لأنفسهم. نتيجة لذلك ، لن تكون هناك ضريبة مستحقة الدفع: (28،800 - 45،011) <0.

كما نرى ، على هذا المستوى المنخفض وصل AUSN منطقي للتطبيق. ولكن إذا زاد دخل رجل الأعمال الفردي هذا إلى ما لا يقل عن مليون روبل في السنة ، فستكون الأرقام مختلفة.

الضريبة المحسوبة بمعدل 6٪ ستبلغ 60000 روبل. يمكن خصم جميع أقساط التأمين منه (43211 + (1،000،000 - 300،000) × 1٪) أي 50،211 روبل.

وكلما زاد دخل رجل الأعمال الفردي بدون موظفين ، قلت أرباح AUSN بالنسبة له.

مثال 2

OOO تعمل في الأنشطة الإعلانية ، وموظفيها من أربعة موظفين. في عام 2022 ، تم استلام عائدات بقيمة 8.5 مليون روبل. وبلغت أقساط التأمين لجميع العاملين 360 ألف روبل في السنة.

دعنا نقارن خيار "الدخل" على USN و AUSN. نأخذ في الاعتبار أنه في حالة وجود موظفين ، يمكن تخفيض الضريبة المحسوبة على النظام الضريبي المبسط بمبلغ يساوي المساهمات المقدمة ، ولكن ليس أكثر من 50٪. دعنا نذكرك أيضًا أنه في AUSN يتم إعادة تعيين أقساط التأمين إلى الصفر ، باستثناء مبلغ ثابت قدره 2040 روبل.

لذلك ، في هذا المثال ، لم تكن AUSN أيضًا الخيار الأفضل. ولكن إذا كانت أجور العمال مرتفعة ، فسيؤدي ذلك إلى زيادة مقدار أقساط التأمين عليهم.

لنفترض أنه مع نفس الدخل ، يتم تحويل المساهمات بمبلغ 538000 روبل. ثم تبدو الصورة كما يلي:

كما ترى ، كلما زادت المساهمات للموظفين يدفع صاحب العمل لنظام الضرائب المبسط "الدخل" ، كلما كان خيار AUSN أكثر ربحية.

مثال 3

تعمل شركة ذات مسؤولية محدودة بحصة عالية من المصروفات في الإيرادات. بيانات الحساب:

• دخل العام - 48 مليون روبل.
• المصروفات باستثناء أقساط التأمين - 42 مليون روبل.
• اشتراكات التأمين للموظفين - 1.5 مليون روبل.

مع هذه النسبة من الدخل والنفقات ، يكون العمل في كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" أكثر ربحية من العمل في "الدخل".

دعونا نحسب القاعدة الضريبية لـ USN "الدخل مطروحًا منه النفقات": 48.000.000 - 42.000.000 - 1500.000 = 4500.000 روبل.

سيكون الأساس الضريبي لـ "الدخل مطروحًا منه المصروفات" AUSN مختلفًا ، لأن صاحب العمل لا يدفع أقساط التأمين ، باستثناء مبلغ ثابت قدره 2040 روبل. نعتبر: 48.000.000 - 42.000.000 - 2040 = 5997.960 روبل.

تم التأكيد على القاعدة أنه مع وجود حصة عالية من أقساط التأمين (ويتم فرضها على رواتب عالية) ، ستكون AUTS أكثر ربحية من النظام الضريبي المبسط.

لكن دعنا نتخيل أن هذه الشركة ذات المسؤولية المحدودة لديها موظفان فقط ، ويتم سرد المساهمات الخاصة بهم بمبلغ 220.000 روبل. في هذه الحالة ، يجب عليك اختيار USN.

كيفية التبديل إلى AUSN

كل شيء بسيط للغاية هنا: ترتيب الانتقال هو نفسه في حالة USN التقليدي. يمكن للمنظمات الجديدة أو رواد الأعمال الأفراد التحول إلى AUSN في غضون 30 يومًا بعد التسجيل. سيتم تطوير نموذج الإخطار وإجراء تقديمه من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية.

علي سبيل المثال، IP مسجل في موسكو بتاريخ 15.07.2022. هذا يعني أنه يمكنه بدء العمل على نظام آلي مبسط في وقت مبكر من عام 2022.

إذا تم تسجيل رجل الأعمال قبل بدء AUSN - أي قبل 07/01/2022 ، ثم من أجل النقل ، يجب عليه إرسال إشعار في موعد أقصاه 31 ديسمبر 2022. وبعد ذلك سيكون قادرًا على العمل في ظل النظام الضريبي الجديد اعتبارًا من يناير 2023.

من المستحيل التخلي طواعية عن AUSN حتى نهاية العام ، ولكن في حالة انتهاك شروط التقديم ، يفقد صاحب المشروع الفردي أو شركة ذات مسؤولية محدودة الحق في هذا النظام الضريبي. في هذه الحالة ، يمكنك التبديل إلى نظام الضرائب المبسط بالفعل هذا العام أو ESHN.

ما هي إيجابيات وسلبيات AUSN

الآن يمكنك استخلاص استنتاجات حول النظام الجديد وحتى منحهم تقييماً معيناً.

مزايا AUSN:

1. معدل صفر لأقساط التأمين للموظفين وأصحاب المشاريع الفردية لأنفسهم.
2. الحفاظ على الخبرة التأمينية للموظفين وأصحاب المشاريع الفردية ، على الرغم من عدم تحويل المساهمات.
3. الإعفاء من الإعلانات ومعظم التقارير للموظفين لدائرة الضرائب الفيدرالية والأموال.
4. إحالة حساب الضريبة إلى IFTS.
5. تحويل رواتب الموظفين وضريبة الدخل الشخصي منها من قبل البنك من الحساب الجاري صاحب العمل.
6. إلغاء عمليات تدقيق الضرائب الميدانية.

عيوب AUSN:

1. حدود منخفضة على الدخل وعدد العاملين.
2. زيادة معدلات الضرائب على الدخل التجاري.
3. فترة ضريبية قصيرة.
4. الالتزام بإدخال المعلومات في "الحساب الشخصي لدافع الضرائب" وإرسال تقارير عن الموظفين إلى البنك.
5. مخاطر عالية للنزاعات مع IFTS حول صحة حساب الضريبة.
6. عدد محدود من البنوك لفتح حساب جاري.
7. تطبيق النظام على أراضي أربع مناطق فقط من الاتحاد الروسي.
8. عدم القدرة على سداد المدفوعات النقدية.
9. رقابة إضافية على التدفقات النقدية على الحساب الجاري من قبل البنك.
10. وجود الشيكات الصحفية والعدادية.

ما هي النتيجة

قد تكون AUTS مناسبة بالفعل لبعض دافعي الضرائب ، ولا سيما أصحاب الدخل المنخفض الذين ليس لديهم موظفين ، وكذلك أصحاب العمل ذوي الدخل المرتفع. رواتب بيضاء.

ولكن يجب أن يتم الاختيار النهائي بعد حساب جميع المتغيرات الممكنة للعبء الضريبي من أخصائي مختص. الضرائب ليست مجالا يتم فيه عمل شعارات مثل "أسرع وأسهل وأكثر ربحية". للتسرع غير الضروري ، سيتعين عليك الدفع من جيبك الخاص.